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更新日:2022年1月18日
個人の住民税が算出されるまでを具体例で示すと、次のとおりです。
設定
この例では、夫の住民税を算出します。
- 家族構成 夫婦(妻は所得なし)、子供2人(所得なし、17歳と21歳)
- 前年の1月~12月の収支
事業収入…5,670,000円
必要経費…2,182,000円
国民健康保険及び国民年金の支払額…420,000円
一般生命保険の支払額…100,000円
所得割の計算
所得金額(収入-必要経費)
5,670,000円-2,182,000円=3,488,000円…(A)
この例では「事業収入」であるため「収入-必要経費」で所得金額を計算しますが、給与収入または年金収入の場合はそれぞれ「給与収入-給与所得控除」、 「年金収入-年金所得控除」で計算します。
所得控除
社会保険料控除…420,000円
生命保険料控除…28,000円
配偶者控除…330,000円
扶養控除…330,000円
特定扶養控除…450,000円
基礎控除…430,000円
計:1,988,000円…(B)
※生命保険料控除額(28,000円)は、平成24年以後に生命保険会社等と契約をした保険契約(新契約)である場合の金額です。
課税所得金額(A-B)
3,488,000円-1,988,000円=1,500,000円…(C)
所得割額(C×税率)
都民税(C×4%)…60,000円…(D)
区民税(C×6%)…90,000円…(E)
調整控除額
都民税…330,000円×2%=6,600円…(F)
区民税…330,000円×3%=9,900円…(G)
※330,000円は所得税と住民税の人的控除額の差(配偶者控除50,000円、一般扶養控除50,000円、特定扶養控除180,000円、基礎控除50,000円)の合計額です。
調整控除後の所得割額
都民税(D-F)…53,400円…(H)
区民税(E-G)…80,100円…(I)
均等割
都民税…1,500円…(J)
区民税…3,500円…(K)
住民税額
都民税(H+J)…54,900円
区民税(I+K)…83,600円
今年度分の住民税…138,500円
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税務課課税係
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