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更新日：2025年12月1日
個人の住民税が算出されるまでを具体例で示すと、次のとおりです。
設定
この例では、夫の住民税を算出します。
- 家族構成 夫婦（妻は所得なし）、子供2人（所得なし、17歳と21歳）
- 前年の1月～12月の収支
事業収入…5,670,000円
必要経費…2,182,000円
国民健康保険及び国民年金の支払額…420,000円
一般生命保険の支払額…100,000円
所得割の計算
所得金額（収入－必要経費）
5,670,000円－2,182,000円＝3,488,000円…（A）
この例では「事業収入」であるため「収入－必要経費」で所得金額を計算しますが、給与収入または年金収入の場合はそれぞれ「給与収入－給与所得控除」、 「年金収入－年金所得控除」で計算します。
所得控除
社会保険料控除…420,000円
生命保険料控除…28,000円
配偶者控除…330,000円
扶養控除…330,000円
特定扶養控除…450,000円
基礎控除…430,000円
計：1,988,000円…（B）
※生命保険料控除額（28,000円）は、平成24年以後に生命保険会社等と契約をした保険契約（新契約）である場合の金額です。
課税所得金額（A－B）
3,488,000円－1,988,000円＝1,500,000円…（C）
所得割額（C×税率）
区民税（C×6％）…90,000円…（D）
都民税（C×4％）…60,000円…（E）
調整控除額
区民税…330,000円×3％＝9,900円…（F）
都民税…330,000円×2％＝6,600円…（G）
※330,000円は所得税と住民税の人的控除額の差（配偶者控除50,000円、一般扶養控除50,000円、特定扶養控除180,000円、基礎控除50,000円）の合計額です。
調整控除後の所得割額
区民税（D－F）… 80,100円…（H）
都民税（E－G）…53,400円…（I）
均等割
区民税… 3,000円…（J）
都民税…1,000円…（K）
森林環境税額
森林環境税額…1,000円
特別区民税・都民税・森林環境税
区民税（H＋J）…83,100円
都民税（I＋K）…54,400円
森林環境税額…1,000円
今年度分の特別区民税・都民税・森林環境税…138,500円
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税務課課税係
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